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管理层的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，其工作被管理层利用以协助编制财务报表。（ ） A:对 B:错 答案: 对下列有关注册会计师了解被审计单位的风险评估过程的说法中，正确的有（ ）。 A:在评价被审计单位的风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当了解管理层如何估计风险的重要性。 B:如果被审计单位的风险评估过程符合其具体情况，了解风险评估过程有助于注册会计师识别财务报表重大错报风险。 C:注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境的其他方面获取的信息，评价被审计单位风险评估过程的有效性。 D:如果注册会计师识别出管理层未能识别出的重大错报风险，应当将与风险评估过程相关的内部控制评估为存在值得关注的内部控制缺陷。 答案: 在评价被审计单位的风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当了解管理层如何估计风险的重要性。 ,如果被审计单位的风险评估过程符合其具体情况，了解风险评估过程有助于注册会计师识别财务报表重大错报风险。 ,注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境的其他方面获取的信息，评价被审计单位风险评估过程的有效性。下列各顶中，不属于注册会计师使用财务报表整体重要性的目的的是（ ）。 A:识别和评估重大报风险 B:决定风险评估程序的性质时间安排和范围 C:评价已识别的错报对审计意见的影响 D:确定审计中识别出的错报是否需要累积 答案: 确定审计中识别出的错报是否需要累积整体层面的丙部控制是古有效将直接影响重要业务流程层面控制的有效性。（ ） A:对 B:错 答案: 对
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下列关于注册会计师审计的说法中，正确的是（ ）。
A:注册会计师的职业责任在很大程度上反映财务报表使用人的期望，但存在差距
B:审计业务的三方关系人分别是注册会计师被审计单位管理层被审计单位治理层
C:注册会计师审计与政府审计的目标和对不同，但是审计的标准相同
D:审计业务提供绝对保证，审阅业务提供合理保证
答案: 注册会计师的职业责任在很大程度上反映财务报表使用人的期望，但存在差距
为了适应产品的更新换代需要，X公司已支付大额资金引进全新的生产线代替原有设备，对新老设备进行实物检查后，注册会计师可能最需要关注（ ）的重错报风险。
A:固定资产的准确性计价和分摊
B:固定资产的存在
C:应付账款的完整性
D:营业成本的准确性
答案: 固定资产的准确性计价和分摊
甲公司由于市场竞争对手推出新产品，现有产品因滞销而导致大量积压，据此，注册会计师最应当关注甲公司（ ）的重大错报风险。
A:存货项目的准确性计价和分摊认定
B:应收账款的完整性认定
C:营业收入项目的发生认定
D:营业成本项目的准确性认定
答案: 存货项目的准确性计价和分摊认定
关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（ ）。
A:按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通
B:对被审计单位的持续经营能力提供合理保证
C:对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
D:对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证
答案: 按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通
,对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
如果蓝天公司财务报表日资产负债表中存货项目期末显示的1000万元，根据对认定的理解，以下表述中，恰当的有（ ）。
A:财务报表日蓝天公司资产中所记录的存货10佣万元是存在的，表明存货账面记录没有多记，如果注册会计师以该账面记录为起点能够追踪到对应的存货实物。
B:蓝天公司记录的存货均由其拥有或控制，表明存货资产都在被审计单位。
C:所有应当记录的存货均已记录在1000万元中，表明实际存在的并且所有权属于蓝天公司的存货已经记录在资产负债表中，没有少记。
D:存货以恰当的金额1000万元记录在资产负债表中，与之相关的计价调整已恰当记录，表明存货在资产负债表的金额是正确的，并且已经对存货进行了期末减值估计。
答案: 财务报表日蓝天公司资产中所记录的存货10佣万元是存在的，表明存货账面记录没有多记，如果注册会计师以该账面记录为起点能够追踪到对应的存货实物。
,所有应当记录的存货均已记录在1000万元中，表明实际存在的并且所有权属于蓝天公司的存货已经记录在资产负债表中，没有少记。
,存货以恰当的金额1000万元记录在资产负债表中，与之相关的计价调整已恰当记录，表明存货在资产负债表的金额是正确的，并且已经对存货进行了期末减值估计。
下列有关财务报表审计和审阅的说法中，错误的有（ ）。
A:由于审计获取的证据是结论性的，审计能够提供一种高水平的绝对保证。
B:由于审阅获取的证据是说服性的，审阅只能提供一种低水平的有限保证。
C:注册会计师的独立性和专业胜任能力是财务报表审计的基础。
D:审计可以改善财务报表的质量或内涵，为预期使用者利用财务信息提供建议。
答案: 由于审计获取的证据是结论性的，审计能够提供一种高水平的绝对保证。
,由于审阅获取的证据是说服性的，审阅只能提供一种低水平的有限保证。
,审计可以改善财务报表的质量或内涵，为预期使用者利用财务信息提供建议。
财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分适当的审计证据消除审计风险。（ ）
A:错
B:对
答案: 错
如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方。（ ）
A:对
B:错
答案: 错
保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错报。（ ）
A:对
B:错
答案: 错
管理层的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，其工作被管理层利用以协助编制财务报表。（ ）
A:对
B:错
答案: 对
下列各顶中，不属于注册会计师使用财务报表整体重要性的目的的是（ ）。
A:识别和评估重大报风险
B:决定风险评估程序的性质时间安排和范围
C:评价已识别的错报对审计意见的影响
D:确定审计中识别出的错报是否需要累积
答案: 确定审计中识别出的错报是否需要累积
（2019年）确定项目组内部的复核的性质时间安排和范围时，注册会计师不应当考虑的是（ ）。
A:顶目质是控制复核人员的经验和能力
B:评估的重大错报风险
C:被审计单位的规模
D:项目组成员的专业素质和胜任能力
答案: 顶目质是控制复核人员的经验和能力
在确定重要性水平时，下列各顶中不宜作为计算重要性水平基准的是（ ）。
A:持续经营产生的利润
B:非经常性收益
C:营业收入
D:资产总额
答案: 非经常性收益
在确定实际执行的重要性时，下列各顶因素中，汪册会计师认为应当考虑的有（ ）。
A:实施风险评估程序的结果
B:被审计单位管理层和治理层的期望值
C:前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
D:财务报表整体的重要性
答案: 实施风险评估程序的结果
,前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
,财务报表整体的重要性
下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报的临界值时常需要考虑的有（ ）
A:财务报表便用者的经济决策受错报影响的程度
B:重大报风险的评估结果
C:被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求
D:以前年度审计中识别出的报的数是和金额
答案: 重大报风险的评估结果
,被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求
,以前年度审计中识别出的报的数是和金额
下列各项因素中，注册会计师在确定财务报表整体重要性时常需要考虑的有（ ）。
A:以前年度是否存在审计调整
B:被审计单位所处的行业和经济环境
C:财务报表预期便用者的范围
D:被审计单位所处的生命周期
答案: 被审计单位所处的行业和经济环境
,财务报表预期便用者的范围
,被审计单位所处的生命周期
在计划复核的性质时间安扫缃范围时，注册会计师只需考虑整个项目组的专业素质和胜任能力。（ ）
A:对
B:错
答案: 错
错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异。（ ）
A:对
B:错
答案: 错
变更业务不允许提及原审计业务的原因是避免报告便用者误解。（ ）
A:对
B:错
答案: 对
确定重要性不需要运用职业判断。（ ）
A:对
B:错
答案: 错
下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是（ ）。
A:计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多。
B:审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。
C:初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少。
D:评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多。
答案: 初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少。
下列各项中，不影响审计证据可靠性的是（ ）。
A:用作审计证据的信息与相关认定之间的关系
B:审计证据的来源
C:被审计单位内部控制是否有效
D:审计证据的存在形式
答案: 用作审计证据的信息与相关认定之间的关系
下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中，错误的是（ ）。
A:审计证据的充分性会影响审计证据的适当性。
B:审计证据的适当性会影响审计证据的充分性。
C:审计证据的充分性和适当性分别是对审计证据数量和质量的衡量。
D:只有充分且适当的审计证据才有证明力。
答案: 审计证据的充分性会影响审计证据的适当性。
下列各项因素中，通常影响注册会计师是否实施函证的决策的有（ ）。
A:评估的认定层次重大错报风险
B:函证信息与特定认定的相关性
C:被审计单位管理层的配合程度
D:被询证者的客观性
答案: 评估的认定层次重大错报风险
,函证信息与特定认定的相关性
,被询证者的客观性
下列情形中，可能影响询证函可靠性的有（ ）。
A:回邮信封上寄出方邮戳显示发出城市与被询证者地址不一致
B:回函为传真件
C:以电子形式发出并接收到回函
D:回函中包括限制性条款
答案: 回邮信封上寄出方邮戳显示发出城市与被询证者地址不一致
,回函为传真件
,以电子形式发出并接收到回函
,回函中包括限制性条款
在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通常考虑的因素有（ ）。
A:可获得信息的可比性
B:与可获得信息相关的控制
C:可获得信息的来源
D:可获得信息是否经过审计
答案: 可获得信息的可比性
,与可获得信息相关的控制
,可获得信息的来源
,可获得信息是否经过审计
下列有关注册会计师了解被审计单位对会计政策的选择和运用的说法中，错误的是（ ）。
A:如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当考虑会计政策的变更是否能够提供更可靠更相关的会计信息。
B:注册会计师应当关注被审计单位是否采用激进的会计政策。
C:在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计政策。
D:当新的会计准则颁布施行时，注册会计师应当考虑被审计单位是否应采用新的会计准则。
答案: 在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计政策。
下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是（ ）。
A:注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于会计师事务所的质量控制政策。
B:注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度。
C:注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境。
D:对小型被审计单位，注册会计师可以不了解被审计单位及其环境。
答案: 注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度。
下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，错误的是（ ）。
A:注册会计师应当了解与特别风险相关的控制。
B:注册会计师应当了解与超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易相关的控制。
C:注册会计师应当了解与会计差错更正相关的控制。
D:注册会计师应当了解与会计估计相关的控制。
答案: 注册会计师应当了解与会计差错更正相关的控制。
注册会计师组织项目组讨论的主要内容有（ ）。
A:管理层是否倾向于高估或低估收入
B:管理层是否存在严重诚信问题
C:会计政策是否发生重大变化
D:被审计单位是否面临重大的经营风险
答案: 管理层是否倾向于高估或低估收入
,管理层是否存在严重诚信问题
,会计政策是否发生重大变化
,被审计单位是否面临重大的经营风险
下列各方中，属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有（ ）。
A:被审计单位的普通员工
B:被审计单位的治理层
C:负责被审计单位内部控制审计的注册会计师
D:被审计单位的管理层
答案: 被审计单位的普通员工
,被审计单位的治理层
,被审计单位的管理层
下列有关注册会计师了解被审计单位的风险评估过程的说法中，正确的有（ ）。
A:在评价被审计单位的风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当了解管理层如何估计风险的重要性。
B:如果被审计单位的风险评估过程符合其具体情况，了解风险评估过程有助于注册会计师识别财务报表重大错报风险。
C:注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境的其他方面获取的信息，评价被审计单位风险评估过程的有效性。
D:如果注册会计师识别出管理层未能识别出的重大错报风险，应当将与风险评估过程相关的内部控制评估为存在值得关注的内部控制缺陷。
答案: 在评价被审计单位的风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当了解管理层如何估计风险的重要性。
,如果被审计单位的风险评估过程符合其具体情况，了解风险评估过程有助于注册会计师识别财务报表重大错报风险。
,注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境的其他方面获取的信息，评价被审计单位风险评估过程的有效性。
整体层面的丙部控制是古有效将直接影响重要业务流程层面控制的有效性。（ ）
A:对
B:错
答案: 对
项目组内部讨论至少要在每项亩计业务束时进行一次，俣证得出恰当的宙计结论。（ ）
A:错
B:对
答案: 错
项目组的全体成员心须参加项目组的讨论。（ ）
A:对
B:错
答案: 错
内部控制可以绝对保证被审计单位财务报告的可靠性经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。（ ）
A:错
B:对
答案: 错
下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是（ ）。
A:增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
B:增加审计程序的不可预见性
C:在期末而非期中实施更多的审计程序
D:扩大控制测试的范围
答案: 扩大控制测试的范围
下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是（ ）。
A:注册会计师应当实施实质性程序
B:注册会计师应当实施控制测试和实质性程序
C:注册会计师应当实施细节测试（注意：实质性分析程序更有效时）
D:注册会计师应当实施控制测试
答案: 注册会计师应当实施实质性程序
下列各项审计程序中，注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是（ ）。
A:分析程序
B:检查
C:重新执行
D:函证
答案: 检查
注册会计师认为被审计单位的控制环境存在严重缺陷，在对拟实施审计程序的性质时间安排和范围作出总体修改时，下列做法中不恰当的有（ ）。
A:主要依赖实质性程序获取审计证据
B:主要依赖控制测试获取审计证据
C:在期中实施更多的审计程序
D:增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
答案: 主要依赖控制测试获取审计证据
,在期中实施更多的审计程序
下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的有（ ）。
A:注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性
B:注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通需拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体内容
C:注册会计师采用不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性
D:注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序，但不能明确其具体内容
答案: 注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性
,注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通需拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体内容
,注册会计师采用不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性
下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有（ ）。
A:对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序
B:向以前没有询问过的被审计单位员工询问
C:针对销售收入和销售退回延长截止测试期间
D:对被审计单位银行存款年末余额实施函证
答案: 对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序
,向以前没有询问过的被审计单位员工询问
,针对销售收入和销售退回延长截止测试期间
针对不同的认定，可以采用不同的总体方案。（ ）
A:错
B:对
答案: 对
如果风险评估的结果是”仅实施实质性程序不能获取认定层次充分适当的审计证据”，则应当了解内部控制。（ ）
A:对
B:错
答案: 错
被审计单位采取的是人工控制还是自动化控制，不会影响注册会计师的进一步审计程序。（ ）
A:错
B:对
答案: 错
如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每五年至少对控制测试一次。（ ）
A:对
B:错
答案: 错
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